Utsatt Kompensasjon Aksjeopsjoner

Utsatt kompensasjon Hva er utsatt kompensasjon En del av en ansattes kompensasjon som er avsatt for å bli betalt på et senere tidspunkt. I de fleste tilfeller blir skatter på denne inntekt utsatt til den er utbetalt. Skjema med utsatt kompensasjon inkluderer pensjonsordninger, pensjonsordninger og opsjonsplaner. BREV NEDLAGET Utsatt kompensasjon En ansatt kan velge utsatt kompensasjon fordi den gir potensielle skattefordeler. I de fleste tilfeller blir inntektsskatt utsatt til erstatningen utbetales, vanligvis når arbeidstaker pensjonerer. Hvis arbeidstakeren forventer å være i en lavere skattekonsoll etter å ha gått tilbake enn når de først oppnådde kompensasjonen, har de en sjanse til å redusere skattebyrden. Roth 401 (k) s er et unntak som krever at arbeidstakeren betaler inntektsskatt når den er opptjent. De kan imidlertid være å foretrekke for ansatte som forventer å være i en høyere skattekonsoll når de går på pensjon og vil derfor heller betale skatt i deres nåværende, nedre brakett. Det er mange flere faktorer som påvirker denne avgjørelsen, som for eksempel lovendringer: i 2008 var den høyeste føderale skattesatsen 35, halvparten av hva det var i 1975. Investorer bør konsultere en finansiell rådgiver før de tar avgjørelser basert på skattemessige hensyn. Det er to brede kategorier av utsatt kompensasjon, kvalifisert og ikke-kvalifisert. Disse varierer sterkt i deres juridiske behandling, og fra et arbeidsgiverperspektiv, formålet de tjener. Utsatt kompensasjon brukes ofte til ikke-kvalifiserte planer, men begrepet dekker teknisk både. Kvalifiserende kvalifiserte utsatt kompensasjonsplaner er pensjonsordninger som reguleres av lov om arbeidstakers pensjonsinntekts sikkerhet (ERISA). inkludert 401 (k) planer, 403 (b) planer og 457 planer. Et selskap som har en slik plan på plass, må tilby den til alle ansatte, men ikke til uavhengige entreprenører. Kvalifiserende utsatt kompensasjon er satt av til en fordel for mottakerne, noe som betyr at kreditorer ikke kan få tilgang til midlene dersom selskapet ikke betaler sine gjeld. Bidrag til disse planene er lovfestet. Ikke-kvalifiserte planer for ikke-kvalifisert utsatt kompensasjon (NQDC), også kjent som 409 (a) planer og gylne håndjern, gir arbeidsgivere en måte å tiltrekke seg og beholde spesielt verdifulle ansatte, siden de ikke må tilbys til alle ansatte og har ingen caps på bidrag. I tillegg er uavhengige entreprenører kvalifisert for NQDC-planer. For noen selskaper tilbyr de en måte å ansette dyrt talent uten å måtte betale full kompensasjon umiddelbart, noe som betyr at de kan utsette finansieringen av disse forpliktelsene. Denne tilnærmingen kan imidlertid være en gamble. NQDC er kontraktsavtaler mellom arbeidsgivere og ansatte, så mens deres muligheter er begrenset av lover og forskrifter, er de mer fleksible enn kvalifiserte planer. For eksempel kan en NQDC inneholde en konkurranseklausul. Kompensasjon utbetales vanligvis når ansatt pensjonerer, selv om utbetaling også kan begynne: på fast dato, ved eierskap i selskapet, eller på grunn av funksjonshemming, død eller en (strengt definert) nødstilfelle. Avhengig av vilkårene i kontrakten, kan utsatt kompensasjon bli beholdt av selskapet dersom ansatt er sparken, mangler til en konkurrent eller på annen måte mister fordelen. Tidlige utdelinger på NQDC planer utløser store IRS straffer. Fra ansattes perspektiv gir NQDC planer muligheten for redusert skattebyrde og en måte å spare for pensjonering. På grunn av bidragsgrenser kan høyt kompenserte ledere bare kunne investere små deler av sin inntekt i kvalifiserte planer. NQDC-planer har ikke denne ulempen. På den annen side er det en risiko for at hvis selskapet går konkurs. kreditorer vil ta penger til NQDC-planer, siden disse ikke har de samme beskyttelsene som kvalifiserte planer gjør. Dette gjør NQDCs til et risikabelt alternativ for ansatte hvis utdelinger begynner år nedover linjen eller hvis selskapene er i svak økonomisk stilling. Wiki Hvordan kontoen for utsatt kompensasjon Bestem vilkårene for den utsatte kompensasjonspakken. Å forstå strukturen i lønnspakken er viktig for å gjennomføre riktig regnskapsbehandling. For eksempel, vurder en kompensasjonsplan utstedt i 2015 som vil utbetale et engangsbeløp på 100.000 til en ansatt i 2020. Få renten som brukes til nåverdien beregningen. For å beregne nåverdien trenger du en rente som representerer en lavrisiko investering. Nåværende rentesats på statsobligasjoner er typisk et utmerket valg for en nåverdienrente. For våre formål, velg ting enkelt og bruk en rente på 1 prosent. Beregn nåverdien av betalingsplanen. Fordi beløpet vil bli utbetalt i fremtiden, må du beregne nåverdien av kompensasjonen som til slutt skal betales. Nåverdien tar hensyn til forskjellen mellom å motta penger nå og motta samme beløp på et tidspunkt i fremtiden. 1 Beregn nåverdien ved å bruke følgende formel: Present Value Compensation ((1 rente) år) til kompensasjon. Så, for vårt formål betyr det nåværende verdi 100.000 (1.01 5) eller 95.147. Du kan også bruke ditt favoritt regneark til å beregne nåverdien ved å bare legge inn kompensasjonsbeløpet, renten og antall år i formelen. 2 Del to av to: Ta opp journaloppføringene Rediger Sett opp de riktige kontoene. Enten du bruker regnskapsmessig programvare eller en grunnskolebok, må du ha de riktige kontoene som er konfigurert. Spesifikt, du trenger disse kontoene: Utsatt kompensasjonskostnad og utsatt erstatningsansvar. 3 Kontoen for utsatt kompensasjonskostnad fungerer som enhver annen utgiftskonto. Det er en kostnad mot inntektene dine som reduserer nettoinntektene dine. Regnskapet for utsatt kompensasjonsansvar brukes fordi du ikke betaler ansatt med en gang, men du skylder arbeidstakeren pengene til slutt. Effektivt, det er en betales. Ta opp journaloppføringene for etablering av utsatt kompensasjonsplan. Når planen er etablert (i 2015), representerer den en forpliktelse som er en forpliktelse til å betale arbeidstakeren. En oppføring må registreres i det generelle journalen for å gjenspeile etableringen av betalingsplanen. For å registrere journalinngangen, debitere utsatt kompensasjonskostnad for 95.147 og kreditt utsatt kompensasjonsansvar (en langsiktig gjeldskonto) for 95.147. Juster verdien av den utsatte kompensasjonsplanen hvert år. Fordi journalinnlegget ovenfor ble gjort ved hjelp av en nedsatt verdsettelse, må kontosaldrene justeres oppover hvert år for å gjenspeile den oppdaterte nåverdien. For eksempel, etter det første året, er den nye totale verdien av kompensasjonsplanen (100 000 1,01 4) eller 96 061. Forskjellen mellom denne verdien og den opprinnelige verdien er (96.061 - 95.147) eller 914. For å registrere innstillingsoppføringen, debitere Utsatt Kompensasjonskostnad for 914 og Kreditt Utskudt Kompensasjonsansvar for 914. Registrer journalinngangen ved utbetaling av kontanter til arbeidstakeren. I 2020 forfaller den utsatte kompensasjonsplanen og den ansatte blir betalt. Dagboksposten er enkel. Forpliktelse for utsatt erstatningsansvar for 100 000 (dette nullstiller kontosaldoen), og krediterer kontant for 100 000. Skatt på betalingen vil bli betalt på dette tidspunktet (både av selskapet og den ansatte). Omsettelighet av egenkapitalbasert kompensasjon Utsatt skattefordel Som aksjemarkedet glir, er flere aksjeopsjoner og tilhørende utsatt kompensasjonsinstrumenter under vann, og den tilhørende utsatt skattefordeler kan ikke lenger gjenvinnes. Balansene og skattefotnoten til mange enheter markerer størrelsen på disse egenkapitalbaserte kompensasjonsoppstilte skattefordelene. Når og hvordan de skrives av, kan det få en betydelig innvirkning på resultatregnskapet. Som et resultat, og i lys av de siste trendene i markedspriser, må aksjebaserte utsatt kompensasjonsplaner overvåkes kvartalsvis for hendelser som utløser fastsettelsen av selskapsskatteduksjonen og gjenvinnbarheten av den tilknyttede skattefordelen. W AITING FOR WRITE-O FFS Generelt, FASB Statement no. 109, Regnskap for inntektsskatt. krever en reduksjon i utsatt skattefordel ved verdsettelsesgodtgjørelse dersom det er mer sannsynlig enn ikke at utsatt skattefordel ikke realiseres. Vanligvis oppnås verdsettelsesgodtgjørelsen gjennom resultatregnskapet. FASB Statement no. 123 (R), aksjebasert betaling. tillater imidlertid ikke reduksjon av utsatt skattefordel ved verdsettelsesgodtgjørelse dersom den er relatert til reduksjon i underliggende verdi av andelsaksjer. Ikke før det ikke-kvalifiserte alternativet utøves eller fortabes, eller begrenset aksjekort, er eventuelle relaterte nedskrivninger av en utsatt skattefordel innregnet. På den tiden skal eventuelle reduksjoner i forventede skattefordeler først avskrives fra overskytende skattefordeler som tidligere er registrert i APIC (ekstra innbetalt kapital) og andre fra resultatregnskapet. A V ARIETY OF P LANS Bullmarkedet 2003-2006 og den etterfølgende bølgen av innledende offentlige tilbud resulterte i en spredning av egenkapitalbaserte utsatt kompensasjonsplaner. Ansatte i offentlige selskaper så på at deres personlige formue vokste i begrenset lagerplaner, aksjebonusplaner og kvalifiserte og ikke-kvalifiserte opsjonsplaner, blant mange andre. T AX VS. Bokført regnskapsplan Begrensede aksjeplaner, aksjebonusplaner, kvalifiserte og ikke-kvalifiserte opsjonsplaner og andre utsatt kompensasjonsplaner er underlagt forskjellig skattemessig behandling. I forbindelse med den følgende diskusjon antas alle å være ikke-kvalifiserte utsatt kompensasjonsplan hvor arbeidsgiveren generelt er berettiget til et skattefradrag som er lik hele lagerbeløpet når arbeidstakeren vester i den begrensede aksjen eller egenkapitalen av aksjen når alternativet utøves. Under FASB Statement no. 123 (R), for bokformål, måler et selskap generelt kostnaden for de ansattetjenestene som mottas i bytte mot en tildeling av egenkapitalinstrumenter basert på tildelingsdatoens virkelige verdi av prisen. Kostnaden amortiseres over opptjeningsperioden. Når en begrenset aksjekort eller et ikke-kvalifisert opsjon utøves, er arbeidsgiveravgiftens fradrag fastsatt. På den tiden er det tydelig om beløpet som er fradragsberettiget på selvangivelsen er større eller mindre enn den akkumulerte kompensasjonskostnaden amortisert over opptjeningsperioden. Overskydende skattefordeler, hvis noen, blir kreditert til ekstra innbetalt kapital og referert til som APIC-bassenget. På den tiden vil eventuelle skattemessige mangler først oppveie balansen i APIC-bassenget, og eventuelle overskudd vil bli registrert i resultatregnskapet. I N RISIKO MERKEN Forskjellen mellom skatte - og bokføringsbehandling resulterer i både en midlertidig forskjell og en permanent forskjell under Statement no. 109. Den midlertidige forskjellen stammer fra bokført amortisering av inntektsutgiften, som bygger opp før opptjenings - eller øvelsesarrangementet. Den midlertidige forskjellen reverserer når enheten er berettiget til å ta skattefradrag. Den permanente forskjellen oppstår når skattekostnaden er større eller mindre enn bokutgiften. Vanligvis, i et økende marked, skyldes den permanente forskjellen fra skattefordelen (tilleggsavgift for selskapsskatt) knyttet til aksjeprisen over grantexercise-prisen. Denne ekstra skattefordelen er registrert i APIC-bassenget, i motsetning til resultatregnskapet. I N FALLMARKET Hvis begrenset aksjekort når markedsprisen er lavere enn tilskuddskursen, eller det ikke-kvalifiserte alternativet utøves når egenverdien (overskytende av markedsprisen over strike-prisen) er mindre enn erklæring nr. 123 (R) virkelig verdi for bokformål, er skattefradraget mindre enn beløpet registrert som en fremtidig skattefordel for bokformål. Den opprinnelige utsatte skattefordelen er da ikke lenger gjenvinnbar. Denne overskytende utsatt skattefordel skrives først til APIC-puljen og deretter til resultatregnskapet. AT RIPLE P LAY For å illustrere hvordan reduksjonen i utsatt skattefordel beregnes og registreres, antar at Corporation X har tre utsatt kompensasjonsplaner: Plan A. Begrensede aksjer 500 aksjer unvested, uten aksjer inntjening i 2008 vektet gjennomsnittlig tilskuddskurs 10 Plan B. IPO aksjekursprogram 1.000 aksjer unvested, med 500 aksjer inntjening 31. desember 2008 vektet gjennomsnittlig tilskuddskurs 15. Plan C. Bonus aksjekursprogram 250 aksjer uvestret, med alle aksjer som er opptjent 31. desember 2008 vektet Gjennomsnittlig tilskuddskurs 20. Per 30. desember 2008 har Corporation X 600 innspilt i APIC-bassenget, hovedsakelig relatert til Plan A. Også per 31. desember 2008 handler selskapets aksjekurs til 14 per aksje. Den effektive skattesatsen for året er 42. Med hensyn til Plan A skjer det ingenting fordi ingen av de begrensede aksjeenhetene er vest i 2008. Med hensyn til beholdningen av Planer B og C som vinner per 31. desember 2008, beløp som er fradragsberettiget på selskapets avkastning er mindre enn den akkumulerte kompensasjonskostnaden regnskapsført. Dette skyldes at handelsprisen er mindre enn stipendprisen på aksjekursene. Som et resultat, per 31. desember 2008, har Corporation X en utsatt skattefordel på 840 som aldri vil reversere. 840 beregnes som følger: Markedsprisen på Corporation Xs-aksjen er lavere enn den opprinnelige tildelingsprisen for Plan B med 1 (15 14) og for Plan C med 6 (20 14). Skattefradrag for aksjene som ble oppebåret i 2008 er lavere med 500 (500 aksjer 1) for Plan B og 1 500 (250 aksjer 6) for Plan C. Selskapet må redusere utsatt skattefordel med 840 (2 000 42) for mangelen i fremtidige skattefordeler. I NØDSTILLINGEN Kan Corporation Xs-avskrivning av utsatt skattefordel bli registrert mot APIC-puljen. De fleste av de overskytende fordelene skyldes inntjening av begrenset lager i Plan A, ikke fra Plan B eller Plan C. Som det blir ut for Corporation X, blir 840-avskrivningen registrert først som en offset til innbetalt kapital på 600 og andre i resultatregnskapet for 240. Dette skyldes at et selskap har lov til å vurdere de overskytende skattefordelene som er registrert i APIC-bassenget på en kombinert basis, i motsetning til en plan-for-plan basis. Erklæring nr. 123 (R), paragraf 63, angir at mengden av APIC-bassenget som kvalifiserer for å kompensere for skattemessig mangel, inkluderer overskytende skattefordeler som kan henføres til ulike typer aksjeutdelinger, som for eksempel begrensede aksjer eller opsjoner. Kombinasjonen av skatte - og regnskapsregler knyttet til egenkapitalbaserte utsatt kompensasjonsplan er faktisk komplisert. Overvåking av utsatt skattefordel i forhold til disse planene er imidlertid avgjørende gitt dagens markedsforhold. v Av Elizabeth Mullen. CPA, og Greg Giugliano. CPA. Mullen er seniorleder og Giugliano en partner hos Marcum amp Kliegman LLP. Mullen kan nås i New York City på 212-981-3014 eller elizabeth. mullenmkllp. Giugliano kan nås i Melville, N. Y. på 631-414-4222 eller gregory. giuglianomkllp. Viktig juridisk informasjon om e-posten du vil sende. Ved å bruke denne tjenesten, godtar du å skrive inn din virkelige e-postadresse og bare sende den til folk du kjenner. Det er et lovbrudd i enkelte jurisdiksjoner å feiltgjøre deg selv i en e-post. All informasjon du oppgir vil bli brukt av Fidelity utelukkende med det formål å sende e-posten på dine vegne. Emnelinjen til e-posten du sender, vil være Fidelity: Din epost er sendt. Mutual Funds and Mutual Fund Investering - Fidelity Investments Når du klikker en lenke, åpnes et nytt vindu. Ukvalifiserte utsatt kompensasjonsplaner Lær hvilke ikke-godkjente utsatt kompensasjonsplaner kan tilby. Har du maksimert din 401 (k) eller 403 (b) arbeidsplassbesparingsplan, men fortsatt vil spare mer for pensjonering eller andre mål Hvis din arbeidsgiver tilbyr en plan for ikke-kvalifisert utsatt kompensasjon (NQDC), vil du kanskje utforske dette alternativet. NQDC-planer gir ledere mulighet til å utsette en mye større del av kompensasjonen, og å utsette skatt på pengene til utsatt er betalt. Når det er sagt, planlegger NQDC planer for alle. Før du registrerer deg, er det viktig å forstå nøyaktig hvordan slike planer fungerer, og hvordan man kan passe inn i din overordnede økonomiske plan. NQDC-planer har potensial for skattemessig utsatt vekst, men de kommer også med betydelige risikoer, inkludert risikoen for fullstendig tap av eiendelene i NQDC-planen. Vi anbefaler sterkt at ledere vurderer sin NQDC-mulighet med sin finansielle rådgiver. NQDC planer mot 401 (k) s NQDC planer arent som andre arbeidsplass sparekasser, som vanligvis lar ansatte utskyve en del av sin lønn i en segregert konto i trust, og deretter investere disse midlene i et utvalg av investeringsalternativer. En NQDC-plan er mer som en avtale mellom deg og din arbeidsgiver om å utsette en del av din årlige inntekt til en bestemt dato i fremtiden. Avhengig av planen, kan datoen være i fem år, 10 år eller i pensjon. Du kan bestemme hvor mye du skal utsette hvert år for lønn, bonus eller annen form for kompensasjon. Utsette denne inntekten gir en skattemessig fordel: Du betaler ikke inntektsskatt på den delen av kompensasjonen i året du utsetter den (du betaler bare sosial sikkerhet og Medicare skatt), så det har potensial til å vokse skatt utsatt til du mottar den. De fleste selskaper gir NQDC planer som en utøvende pensjonsytelse, fordi 401 (k) planer ofte er utilstrekkelige for høyinntektsberettigede. Ta en leder som tjener 500 000 i året: Den 18 000 grensen på årlige 401 (k) bidrag representerer kun 3,6 av sin årlige inntekt. På den måten kunne utøvelsen aldri spare nok (pretax) for å gjøre det typiske 7090-erstatningsinntektsmålet for pensjonering. I motsetning til dette kan utøvelsen velge å legge til side en mye større prosentandel av hans eller hennes lønn i en NQDC-plan hvert år, og skape en passende pensjonspute. Selvfølgelig har ledere også muligheter for å spare etter skatt, for eksempel en skattepliktig konto og eller en skatteavhengig livrente. Men det er ulemper med NQDC-planene. For eksempel, i motsetning til 401 (k) planer, kan du ikke ta lån fra NQDC planer, og du kan ikke rulle pengene til en IRA eller annen pensjonskonto når kompensasjonen er betalt til deg (se grafikken nedenfor). I motsetning til en kvalifisert plan, hvor fordelene er adskilt fra arbeidsgiverens generelle eiendeler, er din utsatt kompensasjon utsatt til NQDC fortsatt arbeidsgivere generelle eiendeler og er gjenstand for potensielt tap. Planen representerer i hovedsak et løfte om at selskapet skal betale tilbake. Høyst kan selskapet legge til side penger i en tillit (kalt rabbi-tillit) for å betale fremtidige ytelser når de blir betalt. Midlene i denne tilliten er fortsatt en del av selskapets generelle eiendeler, og vil være gjenstand for kreditorer krav i et selskaps konkurs. NQDC planer arent bare for pensjonssparing. Mange planer gir deg mulighet til å planlegge utdelinger i løpet av din karriere, ikke bare når du går på pensjon, så du kan utsette kompensasjon for å dekke kortsiktige mål som å betale en barns høyskoleopplæring. Du kan også endre utsatt beløp fra år til år. Deltakelse i en NQDC-plan: Nøkkelhensyn For å få mest mulig utbytte av en NQDC-plan, må du nøye tenke på din utsatt strategi, investeringsalternativer og distribusjonsplan. Fidelity utsiktsartikler. Ikke-kvalifiserte distribusjonsinvesterings - og distribusjonsstrategier dykker seg i hvordan man nærmer seg disse beslutningene. Men før du takler disse problemene, må du først avgjøre om du vil delta i selskapets NQDC-plan i det hele tatt. Her er seks viktige spørsmål å spørre deg selv når du bestemmer om en NQDC-plan er riktig for deg: Maksimerer jeg årlig mine bidrag til tradisjonelle pensjonsordninger. Du bør maksimalt bidra til en plan for 401 (k) eller 403 (b) hvert år før registrerer seg i en NQDC plan. IRS § 401 (k) og 403 (b) planer finansieres direkte og er beskyttet i henhold til lov om arbeidstakers pensjonsinntekter, mens en NQDC-plan ikke er. Skal min skattesats endres i fremtiden, og kan jeg ha råd til å utsette erstatning Du betaler ikke inntektsskatt på utsatt kompensasjon til du mottar disse midlene. Deltakelse er mer tiltalende hvis du regner med å være i en lavere skattekonsoll når du går på pensjon (eller når du planlegger å motta en fordeling fra planen). Se nøye på dine kontantstrømbehov og kommende utgifter for å anslå om du har råd til å avstå fra inntekter du forventer i de kommende årene. Etter at du har valgt en utsatt beløp (det må være et år fremover), er avgjørelsen uigenkallelig. Er selskapet økonomisk tryggt Du må føle deg trygg på at arbeidsgiveren vil være i stand til å ære denne forpliktelsen nedover linjen. Planen tillater en fleksibel distribusjonsplan Noen planer krever at du utsetter kompensasjon til en bestemt dato, noe som kan være under pensjonering. Andre planer tillater tidligere distribusjoner. Avhengig av din personlige situasjon og inntektsbehov kan større fleksibilitet med distribusjonsvalg være en betydelig fordel. Arbeidsgiveren kan også tvinge utbetalinger som en engangsbeløp. Hvilke investeringsvalg tilbyr planen Noen planer lover en fast avkastning på utsatt kompensasjon, men den praktikken er sjelden. I stedet baserer de fleste selskaper veksten på utsatt kompensasjon på avkastningen av spesifikke fiktive investeringer. For eksempel tilbyr noen NQDC-planer de samme investeringsvalgene som de i selskapets 401 (k) plan. Andre lar deg følge store aksje - og obligasjonsindekser. Jo flere investeringsvalg som er tilgjengelige for deg, desto lettere er det å passe en NQDC-plan i din diversifiserte investeringsstrategi. Er NQDC-plandeltakelse hensiktsmessig for meg. Har du råd til å miste pengene. Har du betydelig rikdom utenfor NQDC-plan. Forstår du risikoen Hvis svaret på alle disse spørsmålene er ja, kan NQDC-plandeltakelse muligens være hensiktsmessig for deg. Å tenke på de foregående spørsmålene kan hjelpe deg med å avgjøre om en NQDC-plan passer godt til dine økonomiske behov. På et øyeblikk: forskjellene mellom 401 (k) og NQDC planer